日前召開的國務院常務會議審議并原則通過了《中華人民共和國車船稅法實施條例(草案)》(下稱新《實施條例》),新《實施條例》自2012年1月1日起施行。然而,就在新《實施條例》即將迎來實施之際,卻引來了一些爭議。爭議的焦點主要在于:車船稅是財產(chǎn)稅,理應按汽車價值來征收,但如果按排量征收難以達到促進節(jié)能減排的目的。
新政重在調(diào)整車船稅負結構
據(jù)悉,新《實施條例》主要從完善征稅范圍、改革乘用車計稅依據(jù)、調(diào)整稅負結構、規(guī)范稅收優(yōu)惠及強化征收管理五個方面對原《車船稅暫行條例》規(guī)定的稅制要素進行了調(diào)整。對于納稅人來說,最重要的變化體現(xiàn)在改革乘用車計稅依據(jù)和調(diào)整稅負結構兩個方面。對于改革乘用車計稅依據(jù),原《車船稅暫行條例》及實施細則規(guī)定微型、小型客車(乘用車)按輛征收,新《實施條例》則規(guī)定對乘用車按排氣量征稅?! ?br />
據(jù)了解,在調(diào)整稅負結構方面,新《實施條例》對占汽車總量72%左右的乘用車(即載客少于9人的汽車)的稅負,按發(fā)動機排氣量大小分別作了降低、不變和提高的結構性調(diào)整。一是占現(xiàn)有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的乘用車,稅額幅度適當降低或維持不變;二是占現(xiàn)有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升至2.5升(含)的中等排量車,稅額幅度比現(xiàn)行稅額幅度適當調(diào)高;三是占現(xiàn)有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量車,稅額幅度比現(xiàn)行稅額幅度有較大提高。
按汽車價值收稅將難以評估
眾所周知,車船稅作為財產(chǎn)稅,計稅依據(jù)理論上應當是評估價值,但為何按排量計稅?對此,國家稅務總局相關負責人早在今年3月在對《中華人民共和國車船稅法》有關問題的解讀中就指出,由于乘用車數(shù)量龐大且分散于千家萬戶,難以進行價值評估。據(jù)統(tǒng)計分析,乘用車的排氣量與其價值總體上存在著顯著的正相關關系,排氣量越大,銷售價格越高。英國、德國、日本、韓國等都選擇以排氣量作為機動車保有環(huán)節(jié)征稅的計稅依據(jù)。如日本對乘用車按10檔排氣量征稅,韓國對乘用車按6檔排氣量征稅?! ?br />
針對此前有市場聲音懷疑車船稅是重復征稅的質(zhì)疑,國稅總局還在解讀聲明中稱,我國目前對乘用車的所有人或管理人征收的稅種主要有三個:車輛購置稅、燃油消費稅和車船稅。其中,車輛購置稅來源于車輛購置附加費,燃油消費稅來源于養(yǎng)路費等收費,這兩個稅種都是通過費改稅而來的,籌集的資金專門用于公路建設和養(yǎng)護。車船稅屬于財產(chǎn)稅,是在保有環(huán)節(jié)征收的稅種。新中國成立以來,車船稅已有60年的征收歷史,此次車船稅立法不是新開征稅種,只是立法。這三個稅種各有側重,功能不同,不存在重復征稅或重復設置問題。 納稅人的負擔普遍并未增加 新《實施條例》規(guī)定乘用車車船稅按排氣量(1.0升~4.0升)劃分為七檔征收,僅規(guī)定了不同排氣量汽車產(chǎn)品的稅額幅度區(qū)間,具體實施辦法要各省、自治區(qū)、直轄市政府自行制定。其中,1.0升(含)以下年基準稅額為60元~360元;1.0升以上至1.6升(含)年基準稅額為300元~540元;1.6升以上至2.0升(含)年基準稅額為360元~660元;2.0升以上至2.5升(含)年基準稅額為660元~1200元;2.5升以上至3.0升(含)年基準稅額為1200元~2400元;3.0升以上至4.0升(含)年基準稅額為2400元~3600元;4.0升以上年基準稅額為3600元~5400元。排量不同,征稅額度相差90倍。
以廣州為例,小型客車現(xiàn)行車船稅收費標準為每輛420元,按照新的收費標準,2.0L以下排量的乘用車稅負有望得到不同程度的降低,而那些希望購買2.0升以上大排量車型的消費者則要為車船稅負的提高付出代價。從這一點來看,車船稅新政按排量征收實乃當前比較合理的權宜之計,它不僅能夠更好地發(fā)揮車船稅的調(diào)節(jié)功能,而且能體現(xiàn)對汽車消費和節(jié)能減排的政策導向。
新政重在調(diào)整車船稅負結構
據(jù)悉,新《實施條例》主要從完善征稅范圍、改革乘用車計稅依據(jù)、調(diào)整稅負結構、規(guī)范稅收優(yōu)惠及強化征收管理五個方面對原《車船稅暫行條例》規(guī)定的稅制要素進行了調(diào)整。對于納稅人來說,最重要的變化體現(xiàn)在改革乘用車計稅依據(jù)和調(diào)整稅負結構兩個方面。對于改革乘用車計稅依據(jù),原《車船稅暫行條例》及實施細則規(guī)定微型、小型客車(乘用車)按輛征收,新《實施條例》則規(guī)定對乘用車按排氣量征稅?! ?br />
據(jù)了解,在調(diào)整稅負結構方面,新《實施條例》對占汽車總量72%左右的乘用車(即載客少于9人的汽車)的稅負,按發(fā)動機排氣量大小分別作了降低、不變和提高的結構性調(diào)整。一是占現(xiàn)有乘用車總量87%左右、排氣量在2.0升及以下的乘用車,稅額幅度適當降低或維持不變;二是占現(xiàn)有乘用車總量10%左右、排氣量為2.0升至2.5升(含)的中等排量車,稅額幅度比現(xiàn)行稅額幅度適當調(diào)高;三是占現(xiàn)有乘用車總量3%左右、排氣量為2.5升以上的較大和大排量車,稅額幅度比現(xiàn)行稅額幅度有較大提高。
按汽車價值收稅將難以評估
眾所周知,車船稅作為財產(chǎn)稅,計稅依據(jù)理論上應當是評估價值,但為何按排量計稅?對此,國家稅務總局相關負責人早在今年3月在對《中華人民共和國車船稅法》有關問題的解讀中就指出,由于乘用車數(shù)量龐大且分散于千家萬戶,難以進行價值評估。據(jù)統(tǒng)計分析,乘用車的排氣量與其價值總體上存在著顯著的正相關關系,排氣量越大,銷售價格越高。英國、德國、日本、韓國等都選擇以排氣量作為機動車保有環(huán)節(jié)征稅的計稅依據(jù)。如日本對乘用車按10檔排氣量征稅,韓國對乘用車按6檔排氣量征稅?! ?br />
針對此前有市場聲音懷疑車船稅是重復征稅的質(zhì)疑,國稅總局還在解讀聲明中稱,我國目前對乘用車的所有人或管理人征收的稅種主要有三個:車輛購置稅、燃油消費稅和車船稅。其中,車輛購置稅來源于車輛購置附加費,燃油消費稅來源于養(yǎng)路費等收費,這兩個稅種都是通過費改稅而來的,籌集的資金專門用于公路建設和養(yǎng)護。車船稅屬于財產(chǎn)稅,是在保有環(huán)節(jié)征收的稅種。新中國成立以來,車船稅已有60年的征收歷史,此次車船稅立法不是新開征稅種,只是立法。這三個稅種各有側重,功能不同,不存在重復征稅或重復設置問題。 納稅人的負擔普遍并未增加 新《實施條例》規(guī)定乘用車車船稅按排氣量(1.0升~4.0升)劃分為七檔征收,僅規(guī)定了不同排氣量汽車產(chǎn)品的稅額幅度區(qū)間,具體實施辦法要各省、自治區(qū)、直轄市政府自行制定。其中,1.0升(含)以下年基準稅額為60元~360元;1.0升以上至1.6升(含)年基準稅額為300元~540元;1.6升以上至2.0升(含)年基準稅額為360元~660元;2.0升以上至2.5升(含)年基準稅額為660元~1200元;2.5升以上至3.0升(含)年基準稅額為1200元~2400元;3.0升以上至4.0升(含)年基準稅額為2400元~3600元;4.0升以上年基準稅額為3600元~5400元。排量不同,征稅額度相差90倍。
以廣州為例,小型客車現(xiàn)行車船稅收費標準為每輛420元,按照新的收費標準,2.0L以下排量的乘用車稅負有望得到不同程度的降低,而那些希望購買2.0升以上大排量車型的消費者則要為車船稅負的提高付出代價。從這一點來看,車船稅新政按排量征收實乃當前比較合理的權宜之計,它不僅能夠更好地發(fā)揮車船稅的調(diào)節(jié)功能,而且能體現(xiàn)對汽車消費和節(jié)能減排的政策導向。